企业报销学问大 这些项目需报税

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　　1.餐费

　　(1)不需要缴纳个税

　　员工因公出差发生的餐费属于差旅费范围，不需扣缴个人所得税;

　　员工因公无法返回单位就餐属于误餐情况，按照相关规定误餐费不需缴纳个人所得税。

　　(2)需要缴纳个税

　　公司发放给员工的餐费补贴，需记入员工工资一同计算并扣缴个人所得税。

　　2.通讯费

　　(1)不需要缴纳个税

　　由公司购买供员工使用的手机产生的通讯费，提供发票由公司承担，不需缴纳个人所得税;

　　用于公司业务的员工个人手机，提供发票报销符合规定标准的通讯费，不需缴纳个人所得税，超过标准部分需记入员工工资一同计算并扣缴个人所得税。

　　(2)需要缴纳个税

　　公司现金发放给员工通讯补贴，需记入员工工资一同计算并扣缴个人所得税。

　　3.交通费

　　(1)需要缴纳个税

　　用于公司经营活动的员工私人车辆，其报销的相关费用，需记入员工工资一同计算并扣缴个人所得税。

　　(2)不需要缴纳个税

　　公司在规定标准内发放给员工的交通补贴，不需要缴纳个人所得税，超过标准部分需记入员工工资一同计算并扣缴个人所得税;

　　接送公司员工上下班的企业配备车辆，不需缴纳个人所得税。

　　【案例】

　　小B是公司的销售人员，每月工资4 500元，公司餐补每月800元，本月因公司安排出差花费餐费300元，公司发放通讯费现金补贴每月300元，交通补助300元，由于年末公司业务繁忙，公司借小B私人车辆购买年会用品花费100元。

　　税务处理如下：

　　本月需要缴纳个人所得税的款项有：

　　工资4 500元，餐补800元，通讯补贴300元，年会借用车辆花费100元;

　　则，应纳税款计算如下：

　　应纳税款=4 500+800+300+100=5 700(元);

　　应纳税额=(5 700-5 000)×3%=21(元)

　　会计分录如下：

　　计提

　　借：销售费用——工资 6 000

　　贷：应付职工薪酬——工资 4 500

　　应付职工薪酬——职工福利 1 500

　　发放

　　借：应付职工薪酬——工资 4 500

　　应付职工薪酬——职工福利 1 500

　　销售费用——差旅费 300

　　贷：银行存款 6 279

　　应交税费——代缴代扣个人所得税 21

　　企业代缴个税

　　借：应交税费——代缴代扣个人所得税 21

　　贷：银行存款

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